薪俸稅 定 個人入息課稅 好？5 個維度全面比較

每年報稅季節，唔少人會喺報稅表見到「個人入息課稅」呢個選項，但唔知佢同一般薪俸稅有咩分別。簡單講：如果你只有打工收入，個人入息課稅對你冇實際分別，稅局會自動用較低嘅計法評稅；但如果你有租金收入、獨資或合夥生意利潤，又或者想扣除物業按揭利息，個人入息課稅先有可能幫你慳稅。本文用 5 個維度拆解兩者，睇清楚邊種計法啱自己。

薪俸稅 vs 個人入息課稅：5 個維度一表睇清

薪俸稅：優點、缺點與適合人群

優點

薪俸稅係打工仔最熟悉嘅稅項，計法直接：以應課稅入息實額按累進稅率（2%、6%、10%、14%、17%）計算，或者按標準稅率計算，稅局會自動揀較低者。以 2026/27 課稅年度計，基本免稅額為 HK$145,000（2025/26 年度為 HK$132,000），已婚人士免稅額 HK$290,000，每名子女免稅額 HK$140,000，收入未過免稅額就唔使交稅。唔使申請，稅局會自動計。

缺點

薪俸稅只計打工收入，如果你同時有物業租金或者做生意，租金利潤同業務利潤唔可以同薪俸合併計算，亦冇得扣物業按揭利息；當累進稅率高過 15% 時，仲可能要按標準稅率交稅，慳稅空間有限。

適合人群

收入來源單一、只有受僱薪俸嘅打工仔；收入未過免稅額、本身唔使交稅嘅人；以及收入水平未觸及標準稅率、冇額外收入需要合併嘅人，都用薪俸稅計法就夠。

個人入息課稅：優點、缺點與適合人群

優點

個人入息課稅（Personal Assessment）係稅務局提供嘅合併評稅選項，將薪俸收入、物業租金同業務利潤合併計算，一次過扣減所有免稅額同扣除額。最大好處係可以扣除物業貸款利息，以及用業務虧損抵銷其他收入，適合有多種收入來源嘅人。以 2026/27 課稅年度為例，個人入息課稅同樣適用基本免稅額 HK$145,000 同各項免稅額，稅率表同薪俸稅一樣，包括自 2024/25 課稅年度起實施嘅兩級制標準稅率：入息淨額首 HK$500 萬按 15%，超出部分按 16%。

缺點

個人入息課稅要主動喺報稅表提出申請，稅局唔會自動幫你揀；合併計算後，部分原本喺薪俸稅下享有嘅寬免（例如特定嘅免稅額安排）可能要重新計，唔一定每個人都有着數；另外，如果你只有打工收入、冇其他收入來源，申請個人入息課稅通常冇實際分別。

適合人群

同時有薪俸同租金收入嘅業主、經營獨資或合夥業務嘅人士、有物業按揭利息想扣除嘅人，以及有業務虧損想抵銷其他收入嘅納稅人，都值得考慮申請個人入息課稅。

點樣揀？決策建議

如果你只係打一份工、冇物業冇生意：照常按薪俸稅評稅就得，唔使特別申請個人入息課稅。

如果你有收租物業、同時有按揭：試吓喺報稅表申請個人入息課稅，物業按揭利息可能可以扣稅，幫你慳一筆。

如果你做生意有虧損：個人入息課稅可以將業務虧損抵銷薪俸同租金收入，令應課稅收入減少。

如果你收入好高、觸及標準稅率：無論邊種計法都用同一稅率表，分別主要喺可扣項目，計清楚先決定。

報稅前可以用稅務局網站嘅稅款計算機，分別用兩種方法計一次，或者請教稅務顧問，確認邊種對自己最有利。

常見問題（FAQ）

個人入息課稅係咪另一種稅？

唔係。個人入息課稅只係一種合併評稅嘅選擇，將薪俸、租金、業務利潤等收入合併計算，稅率表同薪俸稅完全一樣，唔會因為揀咗佢就交多一個稅項。

點樣申請個人入息課稅？

喺每年收到嘅報稅表上，符合資格嘅納稅人可以剔選「個人入息課稅」一欄並填妥相關資料；稅務局會計算兩種評稅方法，若個人入息課稅稅款較低，會採用較低者。

申請個人入息課稅後一定要用呢種計法嗎？

稅務局會比較「分項評稅」同「個人入息課稅」嘅稅款，選擇較低者徵稅，納稅人毋須擔心揀錯會交多稅；不過一旦選擇，部分扣除額嘅處理會以合併計法為準。

2026/27 課稅年度免稅額有冇變？

有。2026/27 年度基本免稅額由 HK$132,000 提升至 HK$145,000，已婚人士免稅額 HK$290,000，每名子女免稅額 HK$140,000；實際數字以稅務局公布為準。

本文稅率及免稅額資料參考香港稅務局官方公布：兩級制標準稅率（2024/25 課稅年度起，首 HK$500 萬按 15%、超出部分按 16%）見稅務局新聞稿（2024 年 5 月 22 日）；2026/27 課稅年度免稅額見稅務局「2026-27 財政預算案」頁面。個人入息課稅之扣稅安排參考 Bowtie 及 acaccountinghk 等稅務資訊整理，實際評稅以稅務局發出嘅評稅通知書為準。